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Q&A

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土地增值稅

問題

兩宗以上所有權人不相同之土地合併後,各共有人合併前後應有部分價值相差均在1平方公尺單價以下者,是否要申報移轉現值?

答案

兩宗以上所有權人不相同之土地合併後,各共有人合併前後應 有部分價值相差均在1平方公尺單價以下者,免予申報移轉現值,逕向地政機關辦理移轉登記。
土地增值稅

問題

農業用地部分面積有道路、堤防或設置鐵塔未作農業使用,其餘作農業使用部分之面積,可不可以申請不課徵土地增值稅?

答案

農業用地倘有因道路、堤防、高壓鐵塔等依法應辦理徵收而未徵收者,得以地政事務所核發,分別估算該非農業使用土地面積之證明文件,俾憑鄉、鎮、市公所僅就農業用地部分土地查核發農業用地作農業使用證明書,供稽徵機關就該農地有作農業使用部分,審核不課徵土地增值稅。
土地增值稅

問題

繼承而移轉之土地,需要辦理土地移轉現值申報嗎?

答案

繼承而移轉之土地,須向國稅局辦理遺產稅申報,為避免該土地重覆納稅之情事,所以無需再向稅捐機關辦理土地移轉現值申報,惟於申辦土地所有權移轉登記時,仍應依法持國稅局核發之遺產稅免稅證明書或繳清證明書或不計入遺產總額證明書向稅捐機關辦理查欠作業,憑向地政機關辦理移轉登記。
土地增值稅

問題

法院拍賣之土地,土地所有權人申請按農地不課徵土地增值稅或自用住宅優惠稅率核課並經核准,其溢繳稅款可否退還給申請人?

答案

經法院拍賣之土地,稽徵機關依規定先按一般用地稅率課徵土地增值稅,如土地所有權人嗣後申請按農地不課徵土地增值稅或自用住宅優惠稅率核課,經稽徵機關核准,其溢繳稅款應退還給原執行法院,非退還給申請人。
土地增值稅

問題

經法院拍賣之土地,如申請以89年1月28日當期之公告現值為原地價課徵土地增值稅時,申請人資格為何?

答案

經法院拍賣之土地,事後申請依土地稅法第39條之2第4項規定以89年1月28日當期之公告現值為原地價課徵土地增值稅時,限由權利人、義務人或債權人檢附農業用地之相關證明文件向稅捐機關提出申請,如為債權人以外之第3人申請者,稅捐機關將不予受理。
土地增值稅

問題

訂定贈與契約移轉土地,可否申請按自用住宅用地優惠稅率核課土地增值稅?

答案

「贈與」移轉非「出售」,不適用土地稅法第34條規定,按自用住宅用地優惠稅率核課土地增值稅。
土地增值稅

問題

法拍之土地再移轉時,土地增值稅如何計課?

答案

經法院拍賣之土地,其申報移轉現值之審核以拍定日當期之公告土地現值為準。但拍定價額低於公告現值者,以拍定價額為準;拍定價額如已先將設定抵押金額及其他債務予以扣除者,應以併同計算之金額為準。因為法院拍賣之土地,其申報移轉現值審核為拍定當期之「公告現值」與「拍定價額」採二者較低者為基準計課土地增值稅,此次之移轉現值即為再移轉時之前次移轉現值,如承購之土地,拍定價格低於公告現值時,係以拍定價額為移轉現值,如果同一年度再行移轉者,拍定價額即為前次移轉現值,並以當期公告現值為土地移轉現值計課,就須繳納土地增值稅了
土地增值稅

問題

夫妻間贈與土地,要不要課徵土地增值稅?

答案

配偶相互贈與之土地,原則上要課徵土地增值稅,但得申請不課徵土地增值稅。申請不課徵者,再移轉第3人時,以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。另申請適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅時,其出售前1年內未曾供營業使用或出租之期間,應合併計算。
土地增值稅

問題

多年前出售土地並繳清土地增值稅後,至今仍未辦理移轉登記,可否解除契約退還原納之稅款?

答案

土地所有權人(出賣人)及承買人於申報土地移轉現值並繳清稅款後,在未辦理土地移轉登記前,雙方協議解除買賣契約,可自解除契約日起5年內共同申請撤銷原土地移轉現值申報並退還已納之稅款。但如已辦竣產權移轉登記,就不可以解除契約了。
土地增值稅

問題

移轉供道路使用之土地,需要繳交土地增值稅嗎?

答案

依都市計畫法指定之公共設施保留地,取得計劃非以市地重劃方式取得、亦非准由私人投資興辦方式取得者,尚未被徵收前之移轉,免徵土地增值稅,惟需檢附都市計畫土地使用分區等相關文件供稽徵機關審核,但都市計畫外供道路使用之土地移轉,則無免徵土地增值稅之適用。


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